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实收资本的含义及重要性

公司翼 更新时间: 2023-10-23 10:37:24 1643人浏览

实收资本的概念


实收资本代表着投资者根据企业的章程、合同或协议实际为企业注入的资产总值。这部分资金通常是长期存在、不需要归还,并可供企业长期使用。在我国,存在一个注册资本的制度,要求公司的实际投入资金(实收资本)必须与注册资本保持一致。根据我国的企业法人登记管理条例,除非特别规定,企业的注册资本应当与真实的投入资本相符。若企业的真实资本与初始的注册资本出现超过20%的增减,企业需携带相应的资金证明到原登记机构进行变更手续。未经许可擅自更改注册资本或非法提取资金的行为将受到工商管理部门的法律制裁。


值得注意的是,企业在筹集资本时可以选择一次性完成,也可以选择分阶段完成。如果选择分阶段筹集,最后一笔资本必须在获得营业执照后的6个月内支付完毕。所以,在某个特定时间点,实收资本的实际金额可能会低于注册资本。


实收资本的分类


根据投资者的性质和来源,实收资本可以被分为多个类别,包括国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本。当企业获得的投资超过其在注册资本中的份额时,这部分应作为企业的资本公积来进行核算。


  1. 国家资本:这是由政府部门或具有代表国家权力的机构投资的资本,通常采用国有资产的形式。不管资本来自哪个具体的政府机构,只要是国家的投资,都归为国家资本。

  2. 集体资本:该资本源于企业内部的劳动群众的集体所有权或集体企业内部的劳动群众的集体所有权。简而言之,它是由集体所有的资产构成的。

  3. 法人资本:这指的是其他法人实体为企业提供的投资。

  4. 个人资本:来源于社会个体或企业内部员工以其合法个人财产对企业的投资。

  5. 港澳台资本:来自香港、澳门特别行政区和台湾省的投资者对企业的投资。

  6. 外商资本:这是由国外投资者向企业注入的资金。


依据形式


根据资本的投入形式,实收资本可以被分类为:货币、实物和无形资产。


货币资本:


  1. 投资以人民币现金形式的,其资本的入账时间和金额应基于实际收到的现金或存入企业银行账户的实际情况。

  2. 投资以外币形式的  ,该外币应转化为记账的基础货币后入账。若投资合同中已明确汇率,则按照合同规定的汇率进行转换;如合同中未明确,则应按照实际收到资金当天的汇率进行转换。


实物资本(固定资产、原材料):其入账价值应由审计或其他权威机构进行评估并确认,以此确认的价值作为实收资本入账。


无形资产:其总价值通常不应超过公司注册资金的70%。实收资本的入账值应基于投资方共同确认的价值。


实收资本

资本核算


企业在对实收资本进行核算时,通常需遵循以下原则:


  1. 当投资者使用现金进行投资时,应根据实际收到的金额或存入企业专用银行账户的金额来确定实收资本的入账金额。如果实际入账金额超出了投资者在注册资本中的份额,差额应计入资本公积。

  2. 对于投资者以非现金资产形式的投资,其入账金额应根据所有投资方达成一致的价值进行确认。

  3. 如果投资者使用外币投资,且合同中没有明确的汇率,应使用实际收款日的汇率进行折算。若合同中有明确汇率,则按照合同中规定的汇率进行折算。由于汇率差异产生的金额差额应作为资本公积处理。

  4. 对于中外合作的企业,如果根据相关法律和法规规定,合作期间返还给投资者的投资,应对这部分已返还的投资进行独立核算,并在资产负债表中作为实收资本的减项进行展现。


实收资本的确认


企业在确认实收资本时,需依据企业章程、合同、协议或相关规定,参考实际接收的货币、实物及无形资产作为标准。公司成立时,必须由中国注册会计师进行资本验资。


  1. 对于货币形式的投资,主要通过查验收款证明进行确认。外国投资者以外汇形式投资时,需提供来自利润来源地的外汇管理局的认证。

  2. 对于以房屋、机械设备或材料等实物资产为投资时,应参考相关凭证进行确认,并需进行实物盘点和现场勘查以验证相关投资。投资房屋时,应提供相应的产权证明。

  3. 若投资以专利、专有技术、商标或土地使用权等无形资产形式,必须依据相关的证明和文件资料进行确认和验证。外国合作伙伴投入的工业产权和专有技术,需要满足特定条件。


企业增加资本的途径 


  1. 通过将资本公积转化为实收资本。在账务处理上,应将“资本公积”科目进行借记,而“实收资本”科目进行贷记。

  2. 利用盈余公积增加实收资本。账务上,应对“盈余公积”进行借记,对“实收资本”进行贷记。需要注意的是,无论是资本公积还是盈余公积,它们都属于所有者权益。当它们转化为实收资本时,对于独资企业,处理较为简单,可以直接结转;而对于股份公司或有限责任公司,应按照原投资者的股份比例同等增加各股东的股权,具体来说,股份公司可以选择发行新股的方式。

  3. 由所有者(既包括原有的企业所有者也包括新的投资者)直接注资。当企业接收到投资者的资金时,应在账上借记如“银行存款”或“固定资产”等科目,并贷记“实收资本”科目。


一般企业的实收资本规定处理


当投资者投资现金时,应根据实际收入或存入企业账户的金额,对“银行存款”科目进行借记操作,并对“实收资本”和“资本公积”科目进行贷记。


若投资者以非现金形式注资,应按各投资方认定的资产价值,对相关资产科目进行借记,并对“实收资本”和“资本公积”科目进行贷记。对于首次公开募股并接受投资者的无形资产作为投资,应根据该无形资产在投资方账面的价值,对“无形资产”科目进行借记,并对“实收资本”和“资本公积”科目进行贷记。


对于外资企业的投资者,如果合同中规定了汇率,应按合同中的汇率进行折算。企业应按照实际收到的外币当日汇率折合的人民币金额,对“银行存款”等科目进行借记,根据合同规定的汇率折算的人民币金额,对“实收资本”科目进行贷记,并根据两者之间的差额,对“资本公积——外币资本折算差额”科目进行借记或贷记。如果合同中没有明确规定汇率,那么应根据实际收到的资金当天的汇率进行折算,对“银行存款”科目进行借记,并对“实收资本”科目进行贷记。


股份有限公司的股本业务是通过“股本”科目进行核算的。当公司收到股东的投资或分配股票股利时,这些金额会被记入该科目的贷方;若公司经法定程序获批减少注册资本,实际退还股款、注销股本或购回股票时,金额会被记入该科目的借方。这个科目的贷方余额代表股东的总股本。对于不同的股东,股本科目应有对应的明细科目。由于股份有限公司既有新成立的,也有由原有企业改组而来的,这导致其在股本核算上存在一些差异。

 

公司实收资本的减少与增加


减少实收资本的原因


  1. 当资本过多时,企业可以通过法律程序获得批准来减少注册资本。

  2. 当企业遭受重大亏损时,可能需要减少其实收资本。通常在资本过剩的情况下,减资可能会涉及退还部分股款。

  3. 为了调整资本结构,股份公司在某个阶段可能需要通过回购股票的方式来减少实收资本。


减少实收资本的流程


  1. 股东大会需决定公司减资。根据公司章程,股东会的决议要求三分之二以上股东同意后,方可提交减资申请。

  2. 更新公司章程。原章程中会明确注明注册资本。现在要减少注册资本,需经过三分之二以上股东的决议,并对章程进行相应的修改。

  3. 制定资产负债表及财务清单。公司减少实收资本时,需制定相应的资产负债表和财务清单。

  4. 向债权人发出公告。企业应在决定减少注册资本后的10天内通知其债权人,并在30天内至少在报纸上公告三次。收到通知的债权人在30天内,或未收到公告的在90天内,均可要求公司清偿或提供担保。

  5. 完成变更登记手续。公告发布后的90天内,企业需向工商局申请减少注册资本的变更登记,并提交由验资机构提供的相关证明、公司的公告证明以及清偿债务或提供担保的说明。


增加实收资本的原因


  1. 当企业股东已承诺但尚未支付的实收资本金额时,股东可从其个人账户转账至企业的公用账户,并注明为投资款。

  2. 若企业股东未曾做出支付承诺,则应增加公司的注册资本,之后股东才能进行实际缴纳。


实收资本的增加方式


实收资本是投资者实际向企业投入的货币或其他资产。这个金额确定了投资者所获得的利润或股利分配比例。企业可通过以下途径增加实收资本:


  1. 直接引入新的投资者或增加已有投资者的投入;

  2. 将资本公积金部分转化为实收资本;

  3. 利用未分配的利润来增加实收资本;

  4. 将盈余公积金转化为实收资本。


实收资本增加的会计处理方式


实收资本的增加可以是现金或非现金形式,其会计记录方法为:


收到现金形式的投资时:

 

  1. 借:银行存款 

  2. 贷:实收资本 资本公积——资本溢价


收到非现金形式的投资(如固定资产、原材料或无形资产)时: 


  1. 借:相应的资产类科目(如固定资产、原材料或无形资产) 

  2. 贷:实收资本 资本公积——资本溢价。

实收资本变更所需材料


  1. 公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》(公司加盖公章);

  2. 公司签署《公司股东(发起人)出资情况表》(公司加盖公章);

  3. 《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章);及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字)

  4. 应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限。

  5. 依法设立的验资机构出具的验资证明;

  6. 公司章程修正案(公司法定代表人签署);

  7. 公司营业执照副本。


实收资本的账务处理


一、现金投资接受方式:


  1. 非股份有限公司的现金投资: 这类企业直接接受来自投资者的现金资产投资。

  2. 股份有限公司的现金投资: 在发行股票时,可以选择按股票的面值发行,或者选择以高于面值的价格发行(溢价发行)。需要注意的是,我国当前不允许低于面值的价格发行股票。


二、非现金资产投资接受方式:


  1. 固定资产投入: 当企业接受投资者按照价值投入的房产、建筑和机械设备等固定资产时,应根据投资合同或协议中约定的价格来评估固定资产的价值,除非合同或协议中的价格被认为是不公平的。

  2. 材料物资投入: 如果企业接受投资者按照价值投入的材料物资,其价值应根据投资合同或协议中的约定确定,除非约定价格被认为是不公平的。

  3. 无形资产投入: 当企业接受以无形资产(如专利、商标等)方式的投资时,其价值应根据投资合同或协议中的约定来评估,除非约定价格被认为是不公平的。


三、实收资本或股本的变动:


根据我国的法规,除非国家另有规定,否则企业的注册资本应与其实收资本相符。如果实收资本与原始注册资本之间的差异超过20%,企业需提交资金使用或验资证明到原注册部门进行变更。


  1. 增加实收资本或股本: 企业通常通过三种方式增加资本:接受投资者的附加投资、将资本公积转为实收资本或将盈余公积转为实收资本。

  2. 减少实收资本或股本: 企业按照法定程序获得批准后才能减少实收资本。对于股份有限公司,如果采用回购自家股票的方式来减资,应根据股票的面值和取消的股份数来计算股票的总面值,并与股本相抵消。如果回购股票的账面余额与所抵消的股本之间存在差额,应将这个差额从股本溢价中扣除。如果股本溢价不足以抵消,应依次减少“盈余公积”和“未分配利润”等科目。


区别


实收资本和注册资本是否必须一致


注册资本与实收资本在概念上应该保持一致。当公司刚开始运营时,注册资本代表公司承诺投入的资金,而实收资本则是公司实际收到的资金。在运营中,这两项数额理论上应该相等。如果出现不匹配的情况,公司需在短时间内调整,否则可能会面临行政处罚。


尽管理论上实收资本和注册资本应该相同,但在实际经营中,它们可能不总是完全匹配。只有当所有投资者按照规定完全缴纳出资时,实收资本才与注册资本完全一致。然而,企业在日常经营中可能会调整资本结构,例如利用资本公积增资,导致两者不再等同。但我国的法规明确规定,除非有特殊规定,企业的注册资本与实有资本必须一致。当两者的差异超过20%时,企业需要持相关证明向主管部门进行变更登记。总的来说,注册资本代表企业在工商部门的登记资本,反映了投资者的最大偿债责任;实收资本是企业实际收到的投资金额;而投入资本是投资者真正为企业注入的资金。在大多数情况下,投资者注入的资金与企业的实收资本一致,并与其在工商部门注册的资本相匹配。


注册资本和实收资本的区别


  1. 概念不同:注册资本是由工商部门所使用的定义,它指的是法律对公司进行注册时的资本要求。与此相反,实收资本表示企业在实际操作中根据法律要求所获得的投资,这通常在投资合同或公司章程中有所规定,只是对同一事项的不同描述; 

  2. 资金不同:注册资本通常是基于所谓的"认缴制",意味着它可能分期支付。因此,在初始的公司注册阶段,注册资本可能会低于实收资本。但在大多数情况下,所缴的注册资本等同于实收资本,并且会进行真实记录;

  3. 法律地位不同:实收资本的登记是政府对企业的批准行为,这是在企业完成了相关手续后的事情。而注册资本是企业偿债能力和法律责任的标志。不论是注册资本还是实收资本,都与企业有法律上的责任关联。

实收资本与资本公积的区别


实收资本与资本公积的功能


资本公积指的是企业从其股东或其他非日常业务活动中获得的资金,而这部分资金并不是来源于公司的运营盈利。它可能来源于股本的溢价、利润转为股本、公司购回自己的股份等方式,并计入企业的净资产部分。


资本公积的主要作用是为企业带来附加的资本,助力于公司的成长、技术更新、研发等前沿策略。它有助于补足亏损、优化企业的财务状态和增强股东的权益。同时,通过诸如股权出售等手段,资本公积能被转化为现金,为企业的经营注入资金。


而实收资本的角色在于为企业提供切实的资金援助,以应对企业的资金需求。这些资金不仅能够助力企业扩张、增强市场竞争力,还能应对债务还款、利息支付及分红等需求。另外,实收资本也是一个更为稳固的融资渠道,有助于减少企业面临的财务风险。


主要区别


  1. 从资本的来源和本质来说,实收资本(或称股本)是投资者根据企业章程或其他相关合同和协议,真实投入并合法注册的资金,这反映了企业所有者和企业之间的基础所有权关系。而资本公积是投资者出资超出注册资本部分的资金,以及那些直接记录在所有者权益下的利益和损失,它并不直接代表所有者与企业的核心所有权关系。

  2. 从资本的使用来看,实收资本(或称股本)确定了所有者在企业决策中的参与基础,是分配利润或派发股利的基准,也是企业清算时确定所有者权益的标准。相对地,资本公积主要用于增加资本(或股本)。它并不表示所有者的具体份额,也不能作为决策或分配利润(或派发股利)的参考。


实收资本是有约束的,不可轻易转移,但在遵循相关法律和程序的前提下可以进行转移。这个资本表示投资者根据企业的章程或其他合同和协议真实投入的金额,它是企业正式注册的法定资本的来源,并体现了所有者与企业之间的基本所有权关系。


实收资本的转化途径


  1. 资本公积转为实收资本: 在会计处理中,应当减少“资本公积”账户,增加“实收资本”账户。

  2. 盈余公积转为实收资本: 会计处理时,应当减少“盈余公积”账户,并增加“实收资本”账户。需要注意的是,资本公积和盈余公积都属于所有者权益的范畴。对于独资企业,此类转化相对直接。但对于股份制公司或有限责任公司,转化时应根据原投资者的股份按比例调整各股东的股权,对于股份公司,具体的操作可以是发放新的股票。

  3. 所有者增资: 当企业收到投资者的新增资金时,会计处理应当增加“银行存款”或“固定资产”等相关账户,并相应增加“实收资本”账户。


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