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分公司与子公司的区别

公司翼 更新时间: 2023-09-27 17:24:23 1728人浏览

概念


分公司


分公司是指作为总公司的分支机构,受其在业务、资金、人事等各方面的统一管理和监管,但并不具备独立的法人资格。从法律和经济层面来看,分公司被视为总公司的衍生单位,没有自主的法律实体身份,仅仅是总公司的从属部门。由于分公司没有独立的财产权,所使用的资产会被纳入总公司的资产负债表中。可以理解为,分公司的运营、财务和员工都受到总公司的一体化管理和指导。因此,分公司对其活动所产生的债务负有全面的法律责任。


子公司


子公司是一种附属公司,它实际上由另一家公司所控制。这家控制子公司的公司被称为母公司或控股公司。值得注意的是,只有法律上被定义为法人的实体才能成为子公司,而自然人无法拥有组织的子公司地位。这一规定的背后是因为自然人的行为可能受到个人动机的影响,而法人则通过其董事、管理层和员工来运营。母公司通过持有足够数量的股份来控制子公司,并因此有权决定子公司的经营团队组成。


通常情况下,要拥有一家子公司,母公司必须持有子公司股份的百分之五十以上。子公司拥有独立的法律实体地位,拥有自己的资产、公司名称、章程,并以自己的名义从事业务活动和承担民事责任。然而,对涉及公司利益的重大决策或重要人事任命,仍然需要由母公司来做出决策。这种结构确保了母公司对子公司的关键事务具有决定权。


分公司与子公司的区别

一、名称命名方式存在差异


分公司无法拥有独立的名称,通常需要在其名称中加入母公司的名称;而子公司可以自主命名,无需在名称中包含母公司的标识。尽管分公司的名称中包含有"公司"一词,但它在实质上并不是一个独立的公司。与此不同的是,子公司与普通独立公司没有本质区别,虽然母公司持有子公司的股份,但两者更多地关联于经济利益。


二、经营范围也存在差异


分公司的经营范围不能超出母公司的经营范围,而子公司通常可以自主选择其经营范围,一般没有明确限制。


三、设立的程序不同


分公司的设立程序与普通公司的设立程序不同,设立分公司只需要完成简单的登记和开业手续。相反,子公司的设立需要遵循通常的法定程序,依据《公司法》的规定,公司股东必须满足法律对公司设立条件和投资方式的要求。分公司则由总公司在其所在地以外的地方向当地工商机关申请设立,是一种公司分支机构的设立方式。


四、财产关系结构不同


子公司虽然与母公司有合作,但仍然拥有自己的独立财产。相反,分公司的财产完全属于母公司,是母公司不可分割的一部分。分公司没有独立的财产,其实际使用的资产属于母公司的资产负债表。而子公司的财产与母公司的财产毫不相关。此外,分公司和母公司之间的资本转移不涉及所有权变动,因此不需要承担税务责任。


五、承担债务责任的方式上存在差异


分公司不具备企业法人资格,不能独立对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的公司承担。子公司则具备独立的企业法人资格,可以根据法律独立对外承担民事责任,母公司不必对子公司的债务承担责任。母公司作为子公司的主要股东,仅以其对子公司的投资额限制其在子公司经营中的债务承担。子公司作为独立的法人,以其自身全部财产限制其在经营活动中的债务承担。分公司由于没有自己的独立财产,与总公司在经济上统一核算,因此其经营活动中的债务由总公司负责清偿,即由总公司以其全部资产限制分公司经营中的债务承担。

六、税收关系不同


设立分公司和通过控股形式成立子公司,涉及到不同的税收安排。这两种组织形式在纳税方面存在显著的差异。分公司由于不具备独立的法人地位,其盈亏会与母公司合并计算并纳税。相反,子公司是独立的法人实体,母公司和子公司需要分别纳税,并且子公司只能在税后利润中按照股东所占比例分配股利。子公司和分公司在税收方面存在重大差异,总体而言,两种组织形式最主要的区别在于:


  1. 子公司是独立的法人实体,通常被视为本地居民纳税人,因此需要承担与本地其他公司相同的全面税务义务。这意味着子公司在设立国家内要承担完整的税收责任。

  2. 分公司不是独立的法人实体,通常被视为非居民纳税人,只需承担有限的税务义务。分公司的利润和亏损会与总公司合并计算,即进行所谓的“合并报表”。根据我国税法规定,公司的下属分支机构可以选择独立报税或合并报税,具体取决于分支机构的性质是否符合企业所得税独立纳税义务人的条件。


需要注意的是,境外分公司的利润和亏损合并计算会影响所在国的税收负担,而分公司所在国通常也会对分公司自身的收入进行征税,这涉及到所谓的收入来源税收管辖权。与此不同,境内设立的分公司则不会面临这种问题。在税务筹划方面,企业需要考虑这些因素以制定适当的税务战略。


七、营业执照以及产品包装标注方面存在明显差异


  1. 子公司颁发的是企业法人营业执照,上面通常会包含法定代表人的姓名。这个执照确认了子公司作为独立法人实体的身份。

  2. 分公司颁发的是一种称为"营业执照"的证书,通常在上面会有负责人的字样。这个执照表明了分公司作为总公司的分支机构,其业务活动在法律上是与总公司相关联的。


八、产品外包装上的标注存在不同


  1. 子公司在产品外包装上必须明确标注自己的名称和地址,以表明产品的生产或销售由子公司负责。

  2. 分公司则有更多的灵活性,可以在产品外包装上标注自己的名称和地址,也可以同时标注总公司的名称和地址,或者仅标注总公司的名称和地址。这取决于公司的战略和市场定位,以及法律法规的要求。


两者的法律地位


分公司的法律地位可以描述如下:


公司为满足其生产经营需求,可以设立分公司。分公司是总公司的组成部分,在法律和经济层面都不具备独立性。分公司的非独立性表现在以下几个方面:


  1. 分公司不拥有法人资格,无法独立享有权利或承担法律责任。其一切行为的后果及责任由总公司承担。

  2. 分公司缺乏独立的公司名称和章程,必须以总公司的名义开展对外经营活动,并遵守总公司的章程。

  3. 分公司在人事和经营方面缺乏自主权,其主要业务活动和主要管理人员由总公司决策和委任,并根据总公司的委托或授权进行经营活动。

  4. 分公司没有独立的财产,其所有资产属于总公司,并作为总公司的资产列入总公司的资产负债表中。

子公司的法律地位可概括如下:


  1. 子公司相对于母公司而言,母公司是指拥有其他公司一定数量的股份或根据协议具备控制、管理其他公司人事、财务、业务等事务的公司。子公司则是指一定数量的股份被另一公司所控制或根据协议被另一公司实际控制、管理的公司。子公司拥有独立的法人资格,拥有自己的独立财产。

  2. 子公司具备独立法人资格,拥有自己的财产,独立设立公司名称、章程以及董事会。子公司能够独立地从事业务活动并对外承担法律责任。


分公司与总公司的关系


概念


总公司是指在生产经营、资金调度、人事管理等方面对其下属分公司行使指挥、管理和监督权利的公司,同时具备法人资格,能够独立承担民事责任。分公司则是相对于总公司的法律概念,它是在业务、资金、人事等方面受总公司管理的分支机构,不具备法人资格。从法律和经济角度来看,分公司缺乏独立性,被视为总公司的从属附属机构。


联系与区别


  1. 分公司没有自己独立的财产,其使用的资产属于总公司的一部分,列入总公司的资产负债表中。

  2. 分公司不具备法人资格,无法独立承担民事责任。

  3. 分公司的设立程序不同于一般公司的设立程序,只需完成简单的登记和开业手续。

  4. 分公司缺乏自己的公司章程,也没有董事会等独立的公司经营决策机构。

  5. 分公司的名称通常包含总公司的名称,尽管名称中带有"公司"一词,但它并不是真正的独立公司。


子公司与母公司的关系


  1. 子公司受到母公司的实际掌控。实际掌控意味着母公司在子公司的重大事务上具有实际的决策权,其中最重要的是能够决定子公司董事会的组成。母公司可以独自行使权力,未经他人同意就可以任命多名董事会成员。一些信托机构虽然持有大量公司股份,但并未实际参与公司事务的控制,因此不符合母公司的定义。

  2. 母公司与子公司之间的控制关系基于股权占有或控制协议。根据股东会多数表决原则,持有股份越多,就能够获得公司事务的决策权。因此,如果一家公司持有另一公司50%以上的股份,就可以实际掌控该公司。然而,由于股份通常分散,只要拥有一定比例以上的股份,就能够在股东会表决中占据多数地位,从而取得控制地位。此外,通过签订特殊契约或协议,使一家公司处于另一公司的支配之下,也可以构成母公司和子公司的关系。

  3. 母公司和子公司都是独立的法人实体。尽管子公司受到母公司的实际控制,需要在许多方面受到母公司的管理,甚至在某些方面类似于母公司的分支机构,但在法律上,子公司仍然是独立的法人企业。子公司拥有自己的公司名称和公司章程,并以自己的名义从事业务活动。其财产与母公司的财产是独立的,各自拥有自己的资产负债表。在财产责任方面,子公司和母公司各自承担各自财产的责任,互不负连带责任。


设立程序

子公司


设立子公司的要求如下:


  1. 股东必须符合法定资格要求,并且股东人数需在法律规定范围内,并共同出资以满足法定资本的最低限额。

  2. 股东必须联合制定公司章程。

  3. 子公司必须以有限责任公司形式设立,并确定公司的名称,并建立公司组织结构。

  4. 子公司必须有合法的公司住所。

  5. 子公司必须依法合规设立。


设立子公司的流程如下:


  1. 所有股东签署组建公司的合同,明确各方的出资、责任、义务等事项。

  2. 确定公司的名称。

  3. 提交公司名称核准申请。

  4. 制定公司章程。

  5. 召开股东会,确定董事会和监事会成员。

  6. 向工商登记机关提出设立申请。

  7. 制作公司印章。


所需材料:


  1. 《企业设立登记申请书》、《企业设立登记申请表》、《投资者名录》、《企业负责人登记表》、《企业经营场所证明》等相关表格;

  2. 《名称预先核准申请书》以及《企业名称预先核准通知书》;

  3. 《指定(委托)书》;

  4. 总公司拨款证明;

  5. 公司对分公司负责人的任命文件,如果负责人不是当地居民,还需要提供暂住证的复印件;

  6. 公司公章盖章的《企业法人营业执照》复印件;

  7. 总公司章程(需要提交给公司登记机关备案并已加盖登记机关菱形章的章程)的复印件;

  8. 公司拨付给分公司使用的资金数额证明文件;

  9. 如果经营范围涉及前置审批项目,还需提供有关审批部门的批准文件。


设立子公司的优势包括


  1. 子公司向母公司汇报企业绩效通常仅限于生产经营活动,相比之下,分公司需要向总公司报告更全面的情况。

  2. 子公司拥有独立法人地位,其所得税计征独立进行。因此,子公司可以享受东道国提供的税收优惠待遇,包括免税期等。而分公司由于是企业的一部分,通常无法享受同样程度的优惠。

  3. 如果东道国的税率较低于居住国,子公司的累积利润可以享受递延纳税的好处。

  4. 子公司相对于分公司更具灵活性,可以更灵活地管理利润的回汇问题。这意味着母公司可以选择将投资所得和资本利得保留在子公司,或者在税负较低的时候将其回汇,以获取额外的税收利益。

  5. 许多国家对子公司向母公司支付的股息规定了减免或免征预提税的政策,为子公司和母公司提供了税收优势。

分公司


设立分公司的流程和要求如下:


  1. 设立分公司需要向分公司所在地的市或县级公司登记机关提交申请。

  2. 登记事项包括公司名称、营业场所、负责人、经营范围。分公司的名称必须符合国家相关规定,其经营范围不得超出母公司的经营范围。

  3. 从决定设立分公司之日起,申请者必须在30日内向公司登记机关提出申请。如果根据法律或行政法规的规定需要经过相关部门批准,申请者必须在批准之日起30日内向公司登记机关提出申请。

  4. 在申请登记时,需要提交以下文件:首先,由公司法定代表人签署的设立分公司的登记申请书。其次,公司章程,并提供公司登记机关盖章的《企业法人营业执照》的复印件。此外,还需要提供关于营业场所的证明文件。


申报材料包括


  1. 公司法定代表人签署的设立分公司的登记申请书。

  2. 公司章程,并提供公司登记机关加盖印章的《企业法人营业执照》的复印件。

  3. 公司董事会决议以及有关分公司负责人的任职文件。

  4. 用于营业场所的使用证明。

  5. 公司登记机关要求提交的其他相关材料。


设立分公司的优势包括


  1. 分公司通常更容易经营,其财务会计要求相对简单。

  2. 分公司可能会比子公司更节省成本和费用。

  3. 由于分公司不是独立法人,因此流转税通常在其所在地缴纳,而利润则与总公司合并计税。在分公司运营初期,亏损可能较为普遍,但这些亏损可以用来抵销总公司的利润,从而减轻整体税收负担。

  4. 分公司通常不需要预提税,因为其利润通常会直接交付给总公司。

  5. 分公司与总公司之间的资本转移通常不需要支付额外的税款,因为这不涉及所有权的变动。


子公司变更为分公司


将全资子公司转为分公司通常采用吸收合并的方式来进行。对于非全资子公司,首先需要收购少数股权以使其成为全资子公司,然后再进行吸收合并的步骤。在吸收合并过程中,母公司将全资子公司的所有资产、负债、业务和人员纳入自己名下。这一过程通常包括以下步骤:


  1. 首先,将全资子公司的各项资产和负债转入母公司名下。在这一过程中,必须依法按照通知和公告债权人的程序处理负债转移事宜。

  2. 然后,将已经成为空壳的全资子公司注销。会计上将此过程视为收回投资。


这种吸收合并方式有助于维持全资子公司的生产经营活动的连续性,因为它不受一般企业“在清算期间不得开展与清算无关的生产经营活动”的限制。对于非全资子公司,必须在转为全资子公司后才能进行吸收合并操作。此外,也可以约定由子公司的少数股东以其持有的子公司少数股权来换取母公司增发的股权。整个操作通常分为两个步骤:首先是进行股权换股,使子公司成为全资子公司,少数股东成为母公司的股东;然后是母公司吸收合并已成为全资子公司的子公司。


将子公司变更为分公司的基本流程如下:


  1. 子公司的股东分别通过合并决议同意变更为分公司;

  2. 各方参与合并的公司编制资产负债表和财产清单;

  3. 各方签署《合并协议》,该协议应包括以下要素:各方的名称、住所、法定代表人;变更后分公司的名称、住所、法定代表人;分公司变更后的注册资本。如果是两家独立有限公司的合并,注册资本为双方原注册资本的总和。如果存在投资关系,应核减投资形成的出资额;合并的具体方式;对各方债权和债务的继承方案;违约责任规定;争议解决方式;协议签署日期和地点;协议中其他必要的条款。

  4. 自决议通过之日起的10天内通知债权人;

  5. 自决议通过之日起的30天内在报纸上进行公告;

  6. 进行调账、合并报表等会计处理;

  7. 验证合并后报表中的实收资本;

  8. 自决议通过之日起的45天后向相关登记机关提交登记申请。对于子公司的情况,申请注销登记,对于母公司,申请变更登记。


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