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税务审计的重要性及作用

公司翼 更新时间: 2023-09-26 16:59:59 1666人浏览

税务审计


税务审计是指国家审计机关依法对企事业单位和纳税人应缴税款进行审核和稽查的过程。这包括检查纳税人是否按照税法规定进行纳税、享受减免税政策,是否存在偷税漏税行为,以及税款申报的真实性和准确性。此外,税务审计还涵盖了对纳税人是否存在虚报、逃税、截留税款等违规行为的监督和检查。税务审计通常由国家税务机关定期或不定期进行,旨在确保税收法规的遵守和税收管理的合规性,提高税收管理效率,以维护社会公平和税收秩序。


税务审计的作用


税务审计的重要性主要体现在以下几个方面:


  1. 促进被审计单位遵守税收政策法规,确保合规纳税。

  2. 提高被审计单位干部和相关从业人员的税收政策和业务素质。

  3. 打破不良的税务行业风气,维护税收秩序。

  4. 支持被审计单位各部门税务工作的有效展开。

  5. 推动被审计单位的税务宏观管理得以改进。

  6. 税务审计是通过依据税法对税务机关执行税收法规和政策、履行税收征收管理职责,以及纳税人履行纳税义务的情况进行审查,以维护国家法律和确保国家财政收入的一种监督手段。


税收审计的内容涵盖以下方面


  1. 审查单位的税收来源管理情况。

  2. 审查单位的纳税申报行为。

  3. 审查单位的纳税登记情况。

  4. 审查单位的税收鉴定状况。

  5. 审查单位的减免税政策享受情况以及是否存在税务罚款。

  6. 审查单位的税款补退情况。

  7. 审查单位的税务违规行为。

  8. 审查单位的税收票证和档案。

  9. 审查单位是否按照要求完成税收任务。


法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条:税务机关可以对纳税人的财务会计记录和有关纳税事项进行审查、核实、评价和勘察。

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条:纳税人的税务申报、纳税申报和缴纳税款等行为,应当真实、准确、完整、及时,不得有任何虚假记录、虚假证明、违法抵扣等行为。

《审计法》第二十六条:审计人员应当依法查阅审计对象的会计档案、会计账簿、财务报表、证明文件等有关财务、经济活动的资料。



税务审计的程序和方法

税务审计的方法


税务审计的方法涵盖以下三个方面的内容:


制度基础审计方法:审查税收征管制度的完善程度和有效性


为了确保税收征管工作的质量和效率,各税务机关都应建立健全的税收征管制度,并切实执行。税务审计首先需要对税收管理制度的各个方面,如税务登记、纳税鉴定、纳税申报、违章处理、票据管理等进行审查和测试,以评估其是否健全和有效。审计评价的结果将有助于识别税收管理制度中存在的弱点和问题,明确税务审计的范围和关注重点。这一过程不仅可以减轻审计的工作量,节省审计时间,还可以确保审计的质量。因此,正确运用制度基础审计方法是提高税务审计质量和效率的关键。


采用审计检查方法:审查与税收有关的会计资料和财实物是否真实、合法、合理


为了确保税收征收和纳税活动的真实情况能够得以准确反映,征税和纳税单位通常都会维护各种凭证、账簿和报表。在进行税务审计时,应采用多种方法,如审阅、核对、详查或抽查等,对会计资料进行审查。这有助于确定征税或纳税活动是否真实、合法和合理,以及识别具体问题。已查实的问题应及时记录证据,然后对已获得的证据进行鉴定和综合,以逐步建立完整的证据体系。只有通过获取充分有效的证据,才能准确查明和确认问题。因此,正确运用审计检查方法是在税务审计中识别和确认问题的关键手段。


采用审计分析方法:深入研究征税和纳税中的问题及其根本原因 


为了全面了解征税和纳税中存在的问题,除了使用审计检查方法外,还需要应用审计分析方法,尤其是在面对复杂问题时,这一方法更为重要。特别是在已经确定存在问题的情况下,应选择合适的分析方法,逐一剖析并找出具体的原因。对于复杂的问题,应该分析各种因素对问题产生的影响,着重关注主要矛盾,突出关键原因。然后,针对具体原因,提出具体的解决方案,以形成明确的审计意见和建议。在实际工作中,问题分析越具体,提出的审计意见和建议就越切实可行;而切实可行的审计意见和建议将进一步提高审计效果。因此,正确运用审计分析方法,是提高税务审计效能的关键措施。


税务审计的程序


准备阶段


税务审计工作的准备阶段是整个审计工作的关键环节,为其打下坚实基础。在此阶段,审计师必须深入了解被审计企业的基本概况、管理结构、以及潜在的税务风险等重要信息,并规划、设计和组织审计任务。具体而言,审计师需要执行以下任务:


  1. 与被审计企业签订审计合同,明确审计的方式、时间安排和工作节点。

  2. 收集涉及企业的各项资料、文件和财务数据,包括但不限于纳税申报表、发票、会计账簿、银行对账单等,以用于核查企业的税务情况。

  3. 深入了解企业的经营模式、业务范围、人员配置等方面的信息,全面评估潜在的税务风险,并制定相应的审计策略和方法。


税务审计的程序


  1. 选择合法且专业的税务审计公司,委托其进行审计工作,并签署正式的审计服务合同。

  2. 审计机构对被审计企业的经营环境和纳税情况进行深入了解和评估,同时评估潜在的严重错误申报风险。

  3. 被审计企业按照要求准备与审计相关的各类文件和材料。

  4. 审计机构建立审计小组,详细研究被审计企业的背景信息和经营状况。

  5. 根据被审计企业的实际情况,制定具体的税务审计工作计划。

  6. 审计人员进场,对被审计企业提供的相关资料进行仔细审查,同时详细记录审计期间发现的问题和线索。

  7. 整理审计工作底稿,起草初步的审计报告。

税务审计的好处


  1. 亏损弥补与减少税收支出:根据企业所得税法,企业在亏损时可以连续五年弥补亏损。为了实施亏损弥补,税务局通常要求企业提供税务审计报告。

  2. 正确申报企业所得税:注册税务师在进行税务审计时,会对企业不当的会计处理进行调整,以准确计算企业全年应缴纳的企业所得税金额。

  3. 转嫁税务风险:如果企业因注册税务师的原因而发生罚款和滞纳金,那么滞纳金由企业承担,但罚款和滞纳金由税务师事务所承担,或者企业缴纳后向税务师事务所主张赔偿。

  4. 降低税务检查风险:税务检查通常分为税务专业检查和管理部门案头检查。税务师出具的税务审计报告会上传至税务局内网备案,税务局在内网获取这些报告。通常情况下,税务机关看到企业有税务审计报告后,不太可能进行检查;在管理部门的同一案头检查中,如果企业内有税务师事务所出具的税务审计报告,一般也不会进行实地检查,从而减少企业被税务机关检查的可能性。

  5. 利用注册会计师或注册税务师的能力节税:注册会计师和注册税务师通常会审核企业的整体账目,并与企业沟通。他们可能会发现一些费用项目,如果进行适当的调整,企业就能减少税款支出。对于不合规的会计处理,他们会提出合理的建议,帮助企业节省税款和避免税务风险。


税务审计的特点


特点


税收审计作为财政审计领域中的一个相对独立专业,具有其自身独特的特点:


  1. 多元的税种:我国税制包括多种不同的税种,其中流转税和所得税占主导地位,总共有近40种税种,其中有30多种由税务机关负责征收。这多元的税种意味着审计的内容复杂多样,工作量较大。

  2. 广泛的涉及面:税收作为国家财政收入的主要来源,渗透到社会经济生活的各个领域。因此,税收审计不仅牵涉到地方政府和财政税务部门,还涉及企业、行政事业单位,以及所有纳税义务单位和个人。税收审计的范围广泛,覆盖面广。

  3. 强调政策性:税收审计必须以国家税收政策和法律法规为依据和衡量标准,强调政策性。审计的依据包括全国人大制定的税收法律、国务院发布的有关财政税收的法规和政策、财政部和国家税务总局颁布的各项财政税收政策和制度,以及地方政府和财税部门根据国家政策制定的地方性税收法规和制度。税收审计的任务之一是检查和纠正违反国家税法政策或规定的地方性政策,以促进国家宏观经济政策的贯彻执行和地方经济的协调发展。税收审计具有很强的政策性。

税务审计项目


  1. 年度税务审计:对客户在一个或多个纳税年度内的纳税情况进行全面审计,揭示潜在的纳税风险,并提供应对措施。

  2. 并购税务尽职调查:根据委托,对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计,出具客观的纳税风险评估报告,为客户的并购决策提供分析依据,降低并购风险。

  3. 清算税务审计:对清算企业以往的纳税状况进行全面审查,提出有针对性的解决方案,以应对存在的问题。

  4. 其他专项税务审计及涉外税务审计:根据客户的特定需求进行复核和审计,以降低纳税风险。


什么情况下需要进行税务审计?


税务审计的主要目的是确保税收的合法性和准确性。一般情况下,需要进行税务审计的情形包括:


  1. 税务部门发现纳税人涉及重大违法行为。

  2. 税务部门发现纳税人存在偷税、漏税等不当行为。

  3. 税务部门怀疑某纳税人存在违法行为,需要进行调查。


请注意,是否对特定纳税人进行审计通常取决于具体情况,税务机关会根据情况决定是否进行审计。


法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条 税务机关对纳税人的税务处理情况实行明查暗访、抽查、定期检查和案件查处相结合的检查方式。检查需要依据相关法律、法规、规章和税务机关制定的规定进行。


税务合规的重要性


税务合规是企业经营活动中不可忽视的重要方面,其重要性体现在多个方面:


  1. 法律合规要求:税务合规是企业在经营过程中必须遵守的法律合规要求之一。企业必须切实遵守相关税收法律法规和政策,否则将面临法律制裁和经济损失。

  2. 风险控制:税务合规是降低企业经营风险和税务风险的有效手段。只有确保遵守税法规定,才能有效减少潜在的税务争议和经济风险。

  3. 信誉度提升:税务合规有助于提升企业的信誉度和声誉,树立企业良好的形象。只有合法合规地履行税收义务,才能赢得社会和政府的认可和信任,为企业的长期健康发展打下坚实基础。

  4. 管理水平提高:税务合规是提高企业管理水平和经营效率的关键手段。通过严格的税务合规管理,企业可以建立健全的内部管理体系,提高财务透明度和经营效率,降低经营成本和税负,增强竞争力。

  5. 税收优惠政策享受:税务合规有助于企业享受税收优惠政策,减轻税负和经营成本,提高盈利能力。只有依法履行税务义务,企业才能够合法享受税收优惠,推动企业持续稳健发展。


税务审计报告

税务审计报告


税收审计报告是审计人员对税务机关的税法执行情况和纳税人的税款缴纳情况进行审计后,向派出审计任务的机关提交的书面报告,用以反映审计任务的完成情况、审计结果和评价。税收审计报告不仅是税收审计工作的重要组成部分,也是实现税收审计监督职能的重要工具。


税收审计报告具有以下主要作用


  1. 对税务机关和纳税人遵守国家税法的执行情况进行评价。

  2. 为出具审计意见书和做出审计决定提供依据。

  3. 作为考核审计工作质量的文件。


企业需要出具税务审计报告的情况


  1. 当企业在当年出现较大亏损,需要在下一年度弥补亏损时,通常需要进行税务审计报告。

  2. 如果企业对自身的会计处理存在疑虑,也可能选择由税务师事务所出具税务审计报告。

  3. 当企业的核算正常,但当年的增值税负担较低,可能引起税务机关的关注,这时企业可能会考虑出具税务审计报告。

  4. 如果企业连续三年亏损,税务局通常会要求企业出具三年的税务审计报告,这可能由于纳税评估面试等原因。

  5. 当企业当年虽有盈利,但盈利水平过低,与收入和资产不匹配,或企业存在偷税漏税情况时,为确保税务安全,可能会主动选择进行税务审计。

  6. 如果企业当年实现盈利,但需要弥补之前年度的亏损,可能需要提供当年以及需要弥补之前年度亏损的年度税务审计报告。


企业不出具税务审计报告的情况


  1. 当企业在当年亏损较小,支付税务审计费用不划算,或者出于特殊原因不打算在下一年度弥补亏损时,可能选择不进行税务审计报告。

  2. 当企业实现盈利,但之前年度的亏损无法弥补,且企业认为自身的会计处理没有问题时,如果企业能够自行申报企业所得税,可能不需要出具税务审计报告。

  3. 当企业不存在偷税漏税情况,且核算准确,或者由于特殊原因不太可能接受税务机关的稽查,或者即使可能接受稽查,企业有能力应对,也可能选择不出具税务审计报告。


税务审计和财务审计的区别


税务审计和财务审计存在以下几个区别:


审核对象不同


  1. 税务审计关注的主要对象是企业的纳税情况,主要检查是否存在偷税漏税等问题。

  2. 财务审计关注的对象是企业的财务报表,主要检查各个会计科目的准确性和财务报表的真实性。


审计类型不同


  1. 税务审计属于外部审计,主要由税务机关或独立的税务审计机构进行。

  2. 财务审计分为外部审计和内部审计,外部审计由独立的注册会计师事务所进行,内部审计由企业内部的审计部门或审计人员进行。


审计内容不同


  1. 税务审计主要关注企业的税收合规性,包括检查纳税申报、纳税登记、减免、罚款等方面。

  2. 财务审计主要关注企业的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表等,以验证其准确性和完整性。


审计本质不同


  1. 财务审计的本质工作是核对和验证企业的财务数据,确保财务报表的真实性和公允性。

  2. 税务审计的本质工作是核查企业的纳税情况,确保企业依法履行纳税义务,避免偷税漏税。


报告类型不同


  1. 税务审计通常会出具年度税务审计报告、清算税务审计报告等。

  2. 财务审计通常会出具合并年度审计报告和其他各类专项审计报告。


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