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有限合伙和普通合伙的区别

公司翼 更新时间: 2023-11-27 10:47:52 1741人浏览

有限合伙的定义与特点


有限合伙的定义


有限合伙,作为一种复合型的合伙结构,由承担有限责任的有限合伙人和承担无限责任的普通合伙人共同组成。这种结构的关键在于责任和权利的不对等分配。


有限合伙的特点


  1. 责任分配: 在有限合伙中,普通合伙人通常承担日常管理和重大决策的责任,并对合伙企业的债务负有无限连带责任。相比之下,有限合伙人的责任被严格限制在其投资额内。

  2. 资金和责任: 有限合伙人的角色通常限于资金提供者,他们不参与日常管理,从而使其责任限于其投资额。而普通合伙人则需要投入资金,并承担企业运营的管理职责。

  3. 出资方式: 有限合伙人必须以金钱或其他有形财产形式出资,而不允许以劳务或信用出资。

  4. 合伙人变更: 有限合伙的结构容许更多的灵活性,例如允许有限合伙人在得到其他合伙人同意的情况下转让其股份。

  5. 特性: 有限合伙结构的设计旨在平衡人合性和资合性的特点,使其适应多样化的商业需求。


在有限合伙中,企业结构通常是围绕资金的引入和风险的分配构建的。这种结构适合那些寻求外部投资者的企业,同时也为投资者提供了一种相对风险较小的投资方式。


普通合伙的定义与特点


普通合伙的定义


普通合伙是一种更传统的合伙企业形式,由所有合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险,并对企业债务承担无限连带责任。


普通合伙的特点


  1. 责任承担: 普通合伙的核心特点在于所有合伙人都对企业债务承担无限连带责任,这增强了合伙人之间的信任和合作。

  2. 组成限制: 某些特定类型的实体,如国有独资公司、上市公司等,被限制成为普通合伙人,确保合伙结构的简单性和透明性。

  3. 标识: 普通合伙企业需要在其业务和文书中明确标明其为“普通合伙企业”,以区别于其他类型的企业形式。



普通合伙企业的结构强调所有合伙人的共同参与。合伙人不仅共同出资,还共同参与日常经营,共享收益和风险。


成立要求和程序

有限合伙的注册条件


有限合伙企业的设立需满足以下条件:


  1. 合伙人数量: 应由至少两名合伙人共同设立,但不得超过五十名,除非法律有其他规定。

  2. 普通合伙人的要求: 至少需要一个普通合伙人。

  3. 企业名称: 名称中必须包含“有限合伙”字样,以明确其企业形式。

  4. 出资方式: 有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或其他财产权利出资。

  5. 劳务出资禁止: 有限合伙人不得以劳务形式出资。

  6. 缴纳出资: 必须按照合伙协议按期足额缴纳出资,否则将承担相应的补缴义务和违约责任。

  7. 登记事项: 登记时必须明确有限合伙人的姓名或名称及其认缴的出资数额。

  8. 执行事务: 由普通合伙人执行合伙事务,合伙协议中可规定执行事务的报酬。

  9. 有限合伙人角色: 有限合伙人不得执行合伙事务,也不得对外代表合伙企业。


普通合伙的注册条件


普通合伙企业设立需满足以下条件:


  1. 合伙人数量和资格: 至少需要两名合伙人,若为自然人,则应具有完全民事行为能力。

  2. 书面合伙协议: 必须有明确的书面合伙协议。

  3. 出资: 需要合伙人认缴或实际缴付的出资。

  4. 企业名称和场所: 必须有企业的名称和生产经营场所。

  5. 其他法律要求: 需符合法律、行政法规规定的其他条件。


合伙企业的设立程序


  1. 申请设立: 合伙企业的设立通常开始于由全体合伙人共同选定的代表或委托的代理人的行动。这个代表或代理人负责处理与企业设立相关的所有官方事务。 申请通常提交给负责地区工商行政的管理部门。这一步骤是正式启动合伙企业注册过程的关键。

  2. 提交材料:登记申请书、合伙协议书、合伙人身份证明。

  3. 登记决定:企业登记机关在收到全部所需文件后,有义务在20日内作出是否登记的决定。如果决定予以登记,合伙企业将正式获得营业执照;如不予登记,需给出书面拒绝并说明理由。

  4. 营业执照:营业执照是合伙企业合法运营的官方认证,标志着企业正式成立。在获得营业执照之前,合伙人不得以合伙企业的名义开展任何业务活动,这是法律明文规定的。

  5. 分支机构设立:如果合伙企业需要在其他地区设立分支机构,必须向该地区的企业登记机关提交申请。分支机构虽然属于主合伙企业,但在日常运营和管理上可能有所不同,这需要在申请过程中详细阐述。


有限合伙企业中合伙人的责任


正常经营债务


  1. 企业财产优先: 有限合伙企业的债务首先由企业的全部财产承担,这包括企业的流动资产、固定资产等。

  2. 普通合伙人责任: 当企业财产不足以覆盖债务时,普通合伙人必须用其个人财产无限连带地承担剩余债务。

  3. 有限合伙人责任限制: 有限合伙人的责任限制在其出资范围内,不涉及个人其他财产。


故意或重大过失形成的债务


  1. 有限合伙人的非管理角色: 有限合伙人不涉及日常管理决策,主要作为资金提供者。

  2. 责任限制的例外情况: 即便是因故意或重大过失造成的企业债务,有限合伙人的责任仍仅限于其出资额。


有限合伙人的主要义务


  1. 资产处置的限制: 转让或质押合伙份额需得到合伙人的同意,这确保了企业的稳定性和其他合伙人的利益保护。

  2. 参与决策的权利与义务: 参与选举或被选举执行合伙事务,虽然有限合伙人通常不参与日常管理,但在关键决策上仍有一定的发言权。

  3. 严格的出资义务: 按照合伙协议的规定,有限合伙人必须履行出资承诺,确保企业资金的稳定性。

  4. 有限的亏损承担: 对企业亏损,有限合伙人承担的责任仅限于其出资份额。


普通合伙企业中普通合伙人的责任


普通合伙企业中普通合伙人的责任


  1. 个人财产责任: 普通合伙人不仅以投入的财产承担责任,还需用个人全部财产承担责任。

  2. 过错赔偿责任: 执行合伙事务中的过错需对企业承担赔偿责任。

  3. 债权人利益保护: 普通合伙人的无限连带责任是对债权人利益的一种保护。


普通合伙人的义务


  1. 出资义务: 必须履行合伙协议中规定的出资。

  2. 清偿责任: 对企业债务具有无限连带清偿责任。

  3. 信息透明: 需全面透露与企业运营相关的关键信息。

  4. 诚信义务: 忠诚和谨慎地处理合伙事务,维护合伙企业的利益。

  5. 遵守协议规定: 必须遵守合伙协议的所有条款。


两者在责任方面的不同


  1. 责任范围的不同: 普通合伙人的责任是无限的,涉及个人全部财产,而有限合伙人的责任仅限于其出资。

  2. 管理参与度的差异: 普通合伙人通常负责日常管理,而有限合伙人则不参与,仅作为投资者。

  3. 债务清偿方式的不同: 普通合伙人的个人财产可能被用于清偿企业债务,而有限合伙人的个人财产则通常不受影响。


普通合伙人与有限合伙人的区别


  1. 责任承担: 有限合伙人对企业的债务承担限于其投入的资金,而普通合伙人则需承担无限的连带责任,可能涉及个人财产。

  2. 企业交易: 有限合伙人可以与自己所在的合伙企业进行交易,而普通合伙人通常不被允许这样做,除非有特殊的合伙协议规定或所有合伙人的一致同意。

  3. 竞业禁止: 有限合伙人可以单独或与他人合作开展与合伙企业竞争的业务,除非合伙协议另有规定;反之,普通合伙人通常不得进行与合伙企业竞争的业务,除非有合伙协议的特殊规定或得到所有合伙人的一致同意。

  4. 财产份额的处置: 有限合伙人可以抵押或质押其在合伙企业中的财产份额,而普通合伙人在抵押或质押时需要得到其他所有合伙人的一致同意。

  5. 财产份额转让: 普通合伙人转让其在企业中的财产份额给非合伙人时,需获得所有合伙人的一致同意;而有限合伙人转让份额更为灵活,只需按照合伙协议的规定办理,并提前30天通知其他合伙人。

  6. 出资方式: 普通合伙人可以通过劳务出资,而有限合伙人只能通过资金或其他非劳务方式出资。此外,国有独资公司、国有企业、上市公司及公益性事业单位和社会团体不能成为普通合伙人,但可以成为有限合伙人。


税收和财务处理


普通合伙企业交什么税


  1. 增值税: 此税基于销售或服务的价值增加部分计算,与企业的主营业务收入直接相关。

  2. 城市维护建设税: 这一税种是对企业所在地区基础设施建设的贡献,税率取决于企业所在的城市、县城或农村地区。

  3. 教育费附加及地方教育附加: 这些附加税费支持国家和地方的教育系统,对企业的社会责任有积极影响。

有限合伙企业交哪些税


  1. 契税、印花税: 这些税项与企业的法律文件和合同直接相关,可能涉及财产转让、租赁协议等。

  2. 企业所得税: 这种税收基于企业的净收入,包括各种形式的投资收益,如租金、股息和红利。


会计处理上的差异


  1. 资产与负债记录: 普通合伙企业可能需要在财务报表中反映合伙人的个人财产,因为它们可能用于清偿企业债务。

  2. 收入与费用识别: 由于税收结构的不同,两种企业在会计上对收入和费用的处理方法可能不同。


财务报表影响


  1. 合伙结构的明确展示: 财务报表中应清楚显示合伙企业的所有权结构,特别是有限合伙企业中合伙人的不同类别。

  2. 债务分类: 普通合伙人的无限责任可能导致财务报表中债务的分类和表述方式有所不同。


利润分配


  1. 遵循合伙协议: 利润分配应根据合伙协议进行,但需考虑各种税收的影响。

  2. 税收影响: 分配前需考虑企业所得税、合伙人个人所得税等税种。


优势与劣势对比


普通合伙企业的优劣势


普通合伙企业的优势


  1. 设立简便: 普通合伙企业的成立过程不复杂,不涉及复杂的法律程序,且对于合伙人的数量没有上限,提供了更大的灵活性和拓展空间。

  2. 出资方式灵活: 合伙人可以选择多样化的出资方式,包括但不限于货币、实物、劳务、知识产权等。这种灵活性使得各类资源能够有效利用,提高了企业的资金筹集能力。

  3. 资产评估自由: 当合伙人用非货币资产出资时,如实物、知识产权或土地使用权,评估方法灵活多样,既可以内部协商确定,也可委托专业评估机构,确保公平和透明。

  4. 稳定性较高: 普通合伙人在转让其在企业中的财产份额时需要获得其他合伙人的一致同意,这一机制有助于维持企业的长期稳定性和合伙人间的和谐关系。

  5. 决策民主: 普通合伙企业的决策一般遵循一人一票的原则,确保了不论出资大小,每个合伙人都有平等的发言权,促进了更加民主和公平的决策过程。

  6. 管理结构简单: 在普通合伙企业中,合伙人即使只有小额出资也可以参与到企业的管理中,简化了管理结构,提高了运作效率。

  7. 税负较轻: 相比公司形式,普通合伙企业不需要缴纳企业所得税,仅需合伙人就其份额所得缴纳个人所得税,减轻了税收负担。


普通合伙企业的劣势


  1. 无限连带责任: 普通合伙企业中的合伙人需以个人全部财产承担企业债务,这意味着高风险承担,一旦企业债务违约,合伙人的个人财产也可能受到影响。

  2. 继承问题: 若合伙人去世,其继承人并不能自动成为合伙企业的合伙人,除非得到所有合伙人的一致同意。这可能导致继承过程复杂和漫长。

  3. 投资收益税务问题: 法人合伙人的投资收益不能享受免税待遇,也不能将合伙企业的亏损用于抵减所得税,这增加了税务负担和财务管理的复杂性。

  4. 重组纳税优惠受限: 在特定重组情况下,普通合伙企业无法享受递延纳税等税务优惠,限制了企业重组和资产重组的灵活性。

  5. 非货币资产投资限制: 非货币资产转让所得不能分期计入应纳税所得额,这可能导致税负前置和资金流动性问题。


有限合伙的优劣势


有限合伙的优势


  1. 利润分配灵活: 有限合伙制允许合伙人之间自由协商利润分配方式,这意味着分配不必严格依照出资比例,可以根据合伙人的贡献、业绩进行调整,增加了合作的灵活性和吸引力。

  2. 避免双重纳税: 在有限合伙制中,企业收益分配给合伙人后,只需按照各合伙人适用的个人税率进行纳税,避免了公司制度下企业利润和个人所得双重征税的问题,从而降低了整体税负。

  3. 有效的激励和决策机制: 普通合伙人(GP)通常拥有较大的管理权限和利润分配权,这种权力和利益的结合激励他们更积极地管理企业,提高了整体的管理效率和效果。

  4. 加强风险管理: 有限合伙制中,若合伙人对普通合伙人的管理不满意,可以选择更换普通合伙人。这种机制加强了对普通合伙人的约束,提高了企业的风险管理能力。

  5. 资金使用效率高: 在有限合伙制中,合伙人的出资方式通常是“承诺出资”,这意味着资金可以根据实际需要分批投入,避免了资金的闲置,提高了资金使用效率。


有限合伙的劣势


  1. 合伙人诚信问题: 由于中国目前尚未建立自然人破产制度,合伙人(尤其是自然人合伙人)的诚信和财务责任难以得到有效保证,这给企业带来潜在的信任和财务风险。

  2. 管理监督难度: 合伙人对普通合伙人(GP)的后期管理和监督存在一定难度,特别是在大型和多元化的合伙企业中,监督和管理普通合伙人的行为可能变得复杂和低效。


普通合伙企业退伙的情形


普通合伙企业中,合伙人的退伙可能基于多种情况:


  1. 如果合伙协议中明确了特定的退伙情形,合伙人可以在这些情形出现时选择退伙。

  2. 合伙人可以在得到全体合伙人一致同意的情况下退伙。

  3. 当合伙人因特殊原因难以继续参与合伙事务时,可选择退伙。

  4. 其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务,合伙人有权退伙。


另外,合伙人在以下情况下将自动退伙:


  1. 死亡或丧失偿债能力

  2. 法人或组织终止

  3. 合伙人失去法律或合伙协议规定的必要资格。

  4.  合伙人在合伙企业中的财产份额被法院强制执行。


有限合伙人退伙的相关规定


在有限合伙企业中,退伙的条件和普通合伙企业类似,包括:


  1. 合伙协议约定的退伙事由

  2. 得到所有合伙人的一致同意。

  3. 合伙人遇到难以继续参与的情况。

  4. 其他合伙人严重违反合伙协议。


若合伙协议未约定经营期限,合伙人在不影响合伙企业运作的情况下,可随时退伙,但需提前30天通知其他合伙人。


自动退伙的情况包括:


  1. 自然人死亡或法人终止

  2. 合伙人失去法定或协议规定的资格。

  3. 财产份额被强制执行


合伙人退伙结算方法


  1. 退还财产份额: 退伙人应根据合伙企业当前的财产状况获得其财产份额的退还。

  2. 扣除赔偿责任: 如退伙人对企业造成损失,应从其份额中扣除赔偿金额。

  3. 未了结事务的处理: 若有未完成的合伙事务,需待事务结束后再进行结算。

  4. 退还方式: 退还方式可为货币或实物,依据合伙协议或全体合伙人决定。

  5. 承担债务责任: 退伙人对其退伙前的行为所导致的企业债务承担责任。

  6. 分担亏损: 如企业财产不足以偿还债务,退伙人应分担亏损。


有限合伙人退伙的条件与普通合伙人退伙的条件区别:


  1. 行为能力丧失: 对于有限合伙人,即使丧失行为能力也不一定需要退伙,因为他们不执行合伙事务。

  2. 继承权: 有限合伙人死亡后,其继承人或权利承受人可以继承合伙资格,而普通合伙人的继承人则需得到全体合伙人同意才能成为合伙人。


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